什么是CRS

共同申报准则（Common Reporting Standard，简称CRS）是由全球130多个税务管辖区共同制定的一项国际税收透明标准，旨在打击跨境逃税和避税行为。CRS通过每年自动交换居民金融账户信息的方式，促进各国税务部门之间的合作与信息互通，让国家更好地获取个人投资者的涉外财产信息。

Common Reporting Standard（CRS）

根据CRS框架下的共同标准，金融机构需要对其客户身份进行识别，并将非税务居民的个人信息，如姓名、出生日期、地址、国籍等以及与金融账户有关联的信息（如账户余额、利息收入）进行汇总和定期向本国税务机关进行提交，然后由这些税务机关在经过保密和安全措施的前提下通过特定的信息交换协议传送给其他签署CRS协议的国家或地区的税务主管当局进行共享，重点防范个人隐瞒海外资产带来的税收风险，推进全球税收透明化进程。此举也让按照法规常规途径缴纳税收的公民、企业及金融机构更具竞争优势。

CRS报送流程

截止目前为止，世界经合组织OECD正式发布加入CRS全球涉税信息交换的国家和地区名单已超过157个。香港于2017年6月30日正式宣布加入了共同申报标准（CRS），并在2018年1月1日开始执行。

CRS重在申报，而非查税或者征税。

CRS并非用于查税或者征税，申报本身并不意味着某个人必然存在涉税问题，税务机构并不能根据CRS背景下的申报信息立马对其展开税收的稽查和追缴。依照国际准则，税务机构在进行税收稽查前一般还需要经过更多程序，如采取相应调查措施并获取更全面的证据等。因此，可以认为CRS旨在提高透明度和税务合规性，而不是直接用于税收稽查或征税。

CRS重点监管的是非税务居民在海外拥有的财产和资产信息。

一般情况下，CRS主要涉及金融账户信息交换，对于其他类型的实物资产如房产、股权等并不需要进行信息交换。需要注意的是，对于某些特定国家或地区而言，它们可能会要求在与其他国家的金融信息交换过程中包含其他财产和资产类别。这样的补充性信息将应该反映在相应的国别实施细则中，并以统一和适当的方式报告和实现。

除了普通个人（账户以及账户余额，姓名以及出生日期，税收居住地）之外，还包括企业、基金、信托和其他各类非个人账户（含存款账户，托管账户，年金合约，现金保值合约，持有金融机构股权权益等）。并且要注意，CRS规则覆盖了全球范围内潜在的非税务居民，无论这些人当前身处哪个国家或地区，在他们在外国银行开设的金融账户符合要求条件时，都适用CRS申报规则。

金融账户信息

在CRS的透视性原则下，金融账户持有人通过中间公司等结构安排来避税的行为将成为难以掩盖的事实。

在具体操作中，CRS要求金融机构将与财产拥有人或实际受益人（UBO）存在直接或间接关联的中间公司和旗下孙公司等相应的信息一并列入综合性报告范围中，并向相关税务机关汇报。这种做法可以有效降低逃税、洗钱等非法活动的发生概率，并避免个人或机构通过创造混乱的企业结构追避资本利得税、股息及其他类别的税。透视原则实际上为CRS提供了更加完整的视角，从多个层面来追溯特定的实质受益人，防止以公司名义进行代持投资、构建虚拟声誉、模糊所有权等行为带来的风险与挑战，在一定程度上保护了国家税收和金融稳定的平衡，也增强了广大公民的税收意识和信仰。

通过中间公司控股

总而言之，CRS的目标是加强国际税收透明度，推进全球税收合规性，在防范跨境逃税等方面起到重要作用。加入CRS后，银行、证券公司和信托等金融机构将被要求收集客户信息并上报税务机关，没有必要因此担心隐私和个人数据的泄露问题。同时，CRS并不意味着客户需要缴纳更多的税款，对于符合法律法规的境外投资，投资者仅需按照相应做好申报和清缴工作，就可以充分利用其海外财产并合理避免跨境投资税务风险。如果您是在海外有资产的高净值人士，一定要按照积极配合合法纳税。